Inleiding: een onzeker fiscaal landschap

De plannen die op Prinsjesdag (16 september 2025) zijn gepresenteerd, zijn voorstellen van een demissionair kabinet. Met de Tweede Kamerverkiezingen op 29 oktober 2025 is het zeer onzeker welke van deze plannen als wet ongewijzigd zullen worden aangenomen. We bespreken de voorstellen zoals ze nu bekend zijn.

De voorgenomen plannen: wat ligt er op tafel?

Twee voorstellen hebben potentieel directe impact op Nederlanders in Frankrijk:

Voorgenomen wijzigingen in box 3 (per 1 januari 2026):

Box 3 zal verder worden aangepast ter voorbereiding op de invoering van een compleet nieuw stelsel in 2028. De belangrijkste voorstellen zijn:

• Het heffingsvrije vermogen wordt verlaagd van € 57.684 naar € 51.396 per persoon. (Bron: Rijksoverheid, Financial Focus ABN AMRO)

• Het fictieve rendement voor de categorie "overige bezittingen" (waaronder vastgoed en de meeste beleggingen) wordt verhoogd van 5,88% (2025) naar 7,78% (2026). (Bron: Rijksoverheid, Fiscalert)

• De tegenbewijsregeling wordt (mogelijk) ingevoerd. Hiermee kunnen belastingplichtigen aantonen dat hun werkelijke rendement lager was dan het fictieve rendement. De precieze invulling hiervan wordt nog uitgewerkt. (Bron: Raad van State)

Voorgenomen bezuiniging op het postennetwerk

Er is een bezuiniging van 10% op het wereldwijde netwerk van ambassades en consulaten aangekondigd. De specifieke gevolgen van deze bezuiniging zijn nog niet bekend. De zorg dat dit kan leiden tot langere wachttijden of vermindering van diensten is plausibel, maar op dit moment speculatief. (Bron: Rijksoverheid)

Gevolgen voor Nederlanders in Frankrijk: een complexe realiteit

De fiscale gevolgen hangen volledig af van het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk. Dit verdrag bepaalt welk land heffingsrecht heeft en hoe dubbele belasting wordt voorkomen. Als inwoner van Frankrijk bent u in Nederland 'buitenlands belastingplichtige'.

Vastgoed in Nederland (tweede woning)

• Heffingsrecht: Het verdrag wijst het heffingsrecht over onroerend goed toe aan het land waar het vastgoed ligt. Nederland heft dus belasting in box 3 op uw Nederlandse woning.

• Gevolg van de plannen: U wordt direct geraakt. De lagere vrijstelling en het hogere fictieve rendement leiden tot een hogere Nederlandse belastingaanslag.

• Vereenvoudigd rekenvoorbeeld:

  • Aannames: Stel, u heeft een tweede woning (niet verhuurd aan een gelieerde partij) met een WOZ-waarde van € 350.000. We gebruiken deze waarde als hypothetisch voorbeeld.

  • Belasting in 2025:

    • Belastbare basis: € 350.000 - € 57.684 = € 292.316

    • Fictief rendement (5,88%): € 17.188

    • Te betalen belasting (36%): € 6.188

  • Belasting in 2026 (voorstel):

    • Belastbare basis: € 350.000 - € 51.396 = € 298.604

    • Fictief rendement (7,78%): € 23.231

    • Te betalen belasting (36%): € 8.363

  • Belangrijke nuance: dit is een simplificatie. Bij verhuur kunnen complexere regels gelden die de grondslag kunnen verlagen.

• Verrekening in Frankrijk: U moet de woning ook in Frankrijk aangeven. Om dubbele belasting te voorkomen, verleent Frankrijk een krediet (crédit d'impôt) dat de Franse belasting op dit specifieke bezit neutraliseert.

Nederlandse bank- en beleggingsrekeningen

• Heffingsrecht: Het verdrag wijst het heffingsrecht over het rendement (rente, dividend, koerswinst) in principe toe aan het woonland, Frankrijk. Voor een buitenlandse belastingplichtige worden saldi op bank- en beleggingsrekeningen in de Nederlandse wet niet meegenomen in de heffingsgrondslag voor box 3.

• Conclusie: De voorgenomen wijzigingen in Box 3 hebben geen directe impact op de belasting die u in Nederland betaalt over dit vermogen. U geeft het werkelijke rendement aan in uw Franse belastingaangifte, waar het wordt belast.

Pensioenen

• Pensioenen/AOW: De Prinsjesdag-plannen veranderen de bestaande verdragsregels niet. In de meeste gevallen wordt uw Nederlandse pensioen of AOW-uitkering belast in uw woonland, Frankrijk. (Bron: Nederland Wereldwijd)

Vergelijking met het Franse systeem & conclusies

• Vergelijking: Frankrijk kent geen algemene vermogensbelasting. De Franse vermogensbelasting (Impôt sur la Fortune Immobilière - IFI) geldt alleen voor netto vastgoedvermogen boven een drempel van € 1.300.000. Financieel vermogen wordt in Frankrijk dus niet op het bezit belast, enkel op het rendement. (Bron: Expert Impôts, Apprentis d'Auteuil)

• Conclusies:

  1. De voorgenomen plannen raken Nederlanders in Frankrijk vrijwel uitsluitend als zij vastgoed in Nederland bezitten. Voor hen pakt het voorstel zeer ongunstig uit.

  2. Voor wie alleen bank- of beleggingstegoeden in Nederland heeft, veranderen de Nederlandse belastingregels in de praktijk niet. De heffing vindt plaats in Frankrijk over het werkelijke rendement.

  3. De aangekondigde bezuinigingen op consulaire diensten creëren onzekerheid, maar de concrete gevolgen zijn nog niet bekend.

  4. Gezien de politieke situatie en de lopende juridische procedures tegen Box 3, blijft het gehele fiscale landschap zeer onzeker.

Disclaimer: Dit artikel biedt een algemeen overzicht van complexe fiscale onderwerpen en is geen persoonlijk belastingadvies. De situatie van iedere belastingplichtige is uniek. Raadpleeg altijd een gespecialiseerde belastingadviseur voor uw persoonlijke situatie.