www.nederlanders.fr

Hét netwerk van, voor en door Nederlandstaligen in Frankrijk

Einde sociale heffingen voor CAK-betalers en 2de-huiseigenaren?

Verdragsgerechtigden en 2de-huisbezitters: omzetting Franse sociale premies in extra heffing van belasting, 7,5% op vermogensinkomsten

Bijna geruisloos is sinds 1 januari 2019 in Frankrijk een nieuw regime ingevoerd voor degenen die niet ten laste komen van het Franse sociale-zekerheidsstelsel maar die wel plus-value-inkomsten of andere vermogensinkomsten in Frankrijk genieten. Het gaat dan doorgaans om in Frankrijk wonende verdragsgerechtigden (mensen die de Nederlandse CAK-bijdrage betalen) of in Nederland wonende personen met een tweede huis in Frankrijk. Bij de verdragsgerechtigden gaat het om alle vermogensinkomsten (bijvoorbeeld rente, dividend, huren, lijfrentetermijnen, plus-value op aandelen of op een tweede huis in Frankrijk, levensverzekeringsuitkeringen), bij de in Nederland wonende tweedehuisbezitters gaat het om de plus-valueheffing over de tweede woning en de huurinkomsten uit die woning.

Sociale premies worden belastingen. Arrest De Ruyter voorgoed verleden tijd?

Tot 2019 moesten de bedoelde groepen op grond van de Franse wetgeving zowel inkomstenbelasting als sociale premies betalen. Het arrest De Ruyter maakte over de jaren tot en met 2015 een eind aan de premieheffing. Personen die ten laste kwamen van een sociale-zekerheidsstelsel van een andere EU-lidstaat konden niet worden gedwongen om ook nog sociale premies te betalen in Frankrijk. Verdragsgerechtigden en tweedhuisbezitters die fiscaal in Nederland wonen horen tot die groep.

De Franse staat verlegde daarop met ingang van 2016 de bestemming van de geheven premies naar andere sociale fondsen om zo onder De Ruyter uit te komen. Daarover lopen nog wat procedures bij de belastingrechter, bij de Conseil d’État en bij de Europese Commissie. Een Franse rechter heeft op 31 mei 2018 al geoordeeld dat het arrest De Ruyter nog steeds van kracht was op deze premies en dat ze dus niet mochten worden geheven bij personen die onder een ander EU-stelsel van sociale zekerheid vielen.

Met ingang van 2019 heeft men het radicaler aangepakt om van het gezeur af te zijn: een deel van de sociale premies is omgekat tot een belasting van 7,5% die ‘prélèvement de solidarité’ is gedoopt. De heffing is opgenomen in de belastingwetgeving (CGI) en niet in de sociale wetgeving (CSS). We moeten maar aannemen dat het geld ook echt in de algemene middelen vloeit en niet stiekem toch in de sociale fondsen wordt gestopt anders is natuurlijk sprake van een truc. Ik heb hier verder geen informatie over.

Voor het deel dat is blijven staan als premie (CSG en CRDS) heeft de Franse staat het moede hoofd in de schoot gelegd: geen heffing bij degenen die ten laste komen van een ander stelsel in de EU. De omzetting in belasting geldt voor iedereen (ook voor de inwoners van Frankrijk die wel onder de Franse sociale zekerheid vallen) dus van discriminatie is geen sprake. Daarmee lijkt het doek te vallen voor de toepassing van het arrest De Ruyter over de jaren 2019 en volgende.

Intussen is mij opgevallen dat in de communicatie naar de belastingplichtigen die 7,5% nog steeds hier en daar en misschien wel overal wordt vermeld als onderdeel van de heffing van sociale premies van 17,2%. Voor de onder het Franse stelsel van sociale verzekeringen vallende personen maakt dat ook niets uit. Men zal het daarom niet nodig vinden om de doorsnee fransman te confronteren met de omzetting. Ik denk dat de Franse fiscus alleen richting degenen die ten laste komen van een ander stelsel in de EU zal communiceren dat het hier om een (niet of moeilijk te betwisten) belasting gaat en niet om sociale premies.

Voor alle duidelijkheid: de 7,5%-heffing komt bovenop de normale wettelijke Franse belastingheffing over de vermogensinkomsten.

Ingangstijdstip

Er wordt een onderscheid gemaakt tussen:

  1. Revenus de placement
    Dit zijn vermogensinkomsten waarop direct door instellingen of notarissen sociale premies worden ingehouden. Er is dus een inhoudingsplichtige aan te wijzen die voordelen uitkeert en daarop inhoudingen kan plegen. Hieronder vallen bijvoorbeeld renten, dividenden, plus-value-inkomsten van onroerend goed (de notaris draagt af) en levensverzekeringsuitkeringen, allemaal uit Franse bron. Voor deze inkomsten is de ingangsdatum: 1 januari 2019. Dat kan niet eerder omdat deze heffingen direct in het lopende jaar worden ingehouden en afgedragen bij de uitbetaling. Over 2018 kan een inhoudingsplichtige nu eenmaal niet meer inhouden.

en:

  1. Revenus de patrimoine
    Dit zijn de overige vermogensinkomsten die niet onder 1 vallen. Bij deze inkomsten is geen inhoudingsplichtige aan te wijzen. Ze moeten dan ook door de genieter zelf worden aangegeven in zijn aangfite inkomstenbelasting. Onder revenus de patrimoine vallen bijvoorbeeld huurinkomsten, lijfrente-uitkeringen en plus-value-inkomsten (koerswinsten) op effecten en andere financiële producten. Ik neem aan dat hier ook renten, dividenden en levensverzekeringsuitkeringen uit Nederlandse bron onder vallen want ook die kennen geen Franse inhoudingsplichtige. Voor deze categorie van inkomsten geldt als ingangsdatum van het nieuwe regime: 1 januari 2018. Deze inkomsten, genoten in 2018 zonder enige heffing, moeten immers nog worden aangegeven in 2019. Ze worden geheven door middel van een aanslag die in 2019 wordt opgelegd. Op deze wijze is naar Franse maatstaven geen sprake van wetgeving met terugwerkende kracht.

Naschrift:
Dit is lastige materie. het heeft me heel wat tijd gekost om het bij elkaar te sprokkelen. Ik zal dan ook terughoudend zijn bij het reageren op vragen. Daarvoor verwijs ik je door naar de gebruikelijke belastingadviseurs die geregeld op dit forum worden genoemd. Correcties en aanvullingen zijn uiteraard welkom.

Bronnen: Klik 1 Klik 2 Klik 3 Klik 4 Klik 5 Klik 6 Klik 7 Klik 8 Klik 9

Weergaven: 2781

Tags: (Klik voor berichten in dezelfde rubriek) 20190124, Geldzaken, Overheid, Woningen Algemeen

Reactie van twins op 25 Januari 2019 op 11.54

@Lucas Roos. Is er in de nieuwe situatie ook sprake van een afbouw? Tot 2019 werd de 17,2% in 30 jaar afgebouwd naar 0 voor de plus value bij verkoop.

@Theodora. De 7,5% wordt berekend over de plus value, dus het verschil tussen aan- en verkoopprijs en minus eventuele verbouwingen of een forfotaire bedrag. Ook notariskosten op de aankoop mogen bij de aankoopprijs worden opgeteld.

Jennie

Reactie van Hans van den Dries op 25 Januari 2019 op 12.30
Dank voor de helder uiteenzetting Lucas. Zal heel wat tijd gekost hebben.
Reactie van Lucas Roos op 25 Januari 2019 op 12.44

@Antonia: mij niets van bekend

@Jennie: de staffel voor de afbouw bepaalt mede de heffingsgrondslag (de belastbare netto plus-value waarover wordt geheven), niet het tariefpercentage. De staffel blijft ongewijzigd. Als je na alle exercities die je zelf beschrijft de heffingsgrondslag hebt bepaald, betaal je hierover 19% + 7,5% = 26,5%. Hier kan bij een netto plus-value van meer dan € 50.000 nog de surtaxe bovenop komen van maximaal 6%. Totaal maximaal: 32,5%. 

@Hans: graag gedaan!

Reactie van John op 25 Januari 2019 op 13.29
Ik heb mijn tweede huis verkocht en 21 februari is de overdracht.
Dus als ik het goed begrijp, betaal ik dus ipv 19% btw en 17.2% sociale lasten nu dan 19% btw en 7.5% sociale lasten over de plus value ?
Reactie van Jan de Voogd op 25 Januari 2019 op 13.40
De rechtsgang via de EC is administratief eenvoudig (en kostenloos) , maar vaak even traag als via de nationale rechter (waarbij je eveneens moet afwachten of er prejudiciële vragen aan het EHvJ worden gesteld). De een zou het een kunnen doen, en de ander het ander. De VBNGB is open voor beide procedures (proefprocedures) voorzover iemand lid is van de VBNGB en voorzover er juridisch gezien voldoende perspectief is.
Reactie van Lucas Roos op 25 Januari 2019 op 14.03

@John: correct, met dien verstande dat die 19% geen btw is maar 'gewoon' inkomstenbelasting naar een vast tarief. En dat die 7,5% formeel geen sociale lasten zijn maar ook een (bijzondere) belasting. Aannemende dat je plus-value niet hoger is dan € 50.000.

Reactie van Lucas Roos op 25 Januari 2019 op 14.05

@Jan, bedankt voor de aanvulling. Ik ben zelf geen belanghebbende (sociaal verzekerd in FR) maar de uitnodiging aan CAK-betalers en 2de-huiseigenaren is duidelijk: op naar de VBNGB!

Reactie van Theodora Besse op 25 Januari 2019 op 14.42


Twins, je hebt helemaal gelijk. Dom van mij!

Reactie van twins op 25 Januari 2019 op 14.52

Dank voor het antwoord Lucas. Abattement voor de "sociale lasten" dus vanaf het 6e jaar 1,65% oplopend tot 100% in het 30e jaar van het in eigendom hebben van het 2e huis.

Jennie

Reactie van Theodora Besse op 25 Januari 2019 op 15.01


Lucas, ik ben ook in Frankrijk verzekerd en toch lid van de VBNGB. Alleen al om het nieuws dat je daar als lid te horen krijgt, maar vooral voor de interessante en leerzame columns van Jan over de meest uiteenlopende onderwerpen. Lidmaatschap €50 per jaar. Heb ik er graag voor over, ook omdat ik daarmee de vereniging steun.

Hieronder is plaats voor een reactie. Blijf bij het onderwerp. Wees constructief en vriendelijk. Uw kennis en ervaring worden op prijs gesteld.

Bent u de plaatser van dit bericht? Reageer dan ajb op de gegeven reacties en adviezen. Het kan geen kwaad om mensen te bedanken voor hun welgemeende reacties. Onze huisregels ...

Je moet lid zijn van www.nederlanders.fr om reacties te kunnen toevoegen!

Wordt lid van www.nederlanders.fr

Google advertenties

© 2019   Gemaakt door: Anton Noë (beheerder).   Verzorgd door

Banners  |  Een probleem rapporteren?  |  Privacybeleid  |  Algemene voorwaarden